墨西哥税法区分居民和非居民，无论他们是个人、公司还是被视为法人团体的其他实体。一般来说，墨西哥居民需就其全球收入纳税，而非居民则仅就其来自墨西哥的收入纳税。如果法人实体总部在墨西哥，则被视为墨西哥居民，这在某种程度上预示着他们在墨西哥建立了主体业务管理机构或有效管理场所。墨西哥签署的国内法和双重征税规定有具体规则来确定个人的税务居民身份。
在墨西哥设有常设机构 (PE) 的非居民需就归属于该常设机构的收入纳税；
如果非居民在墨西哥没有常设机构或相关收入不属于此类常设机构，则需就源自墨西哥的收入纳税。
一般而言，根据国内税法，在墨西哥没有常设机构或在墨西哥有常设机构但不属于墨西哥来源收入的非居民，如果以现金、商品、服务或别的形式赚取收入，则需缴纳所得税。来自墨西哥的信贷。然而，某些豁免适用于外国养老基金的投资。
如果满足某些条件，非居民将被视为在墨西哥拥有常设机构。国内税法规定了营业场所不具备常设机构地位的例外情况，例如当该设施仅具有准备性或辅助性性质时。应特别考虑外国居民通过墨西哥境内的信托开展创业活动的情况。保险公司的活动是根据详细情况进行评估的。
尽管常设机构被视为纳税人，但不被视为墨西哥居民。墨西哥常设机构的收入来源包括通过常设机构进行的创业活动、费用、独立个人服务以及位于墨西哥的商品或房地产的销售。常设机构应占收入包括总部从其任何驻外办事处/分支机构获得的收入，与常设机构产生相关收入所发生的成本和费用成比例。
没有常设机构参与与 Maquiladora 制度相对应的制造业务（被授权使用临时进口的外国原材料和库存进行某些制造加工相关活动的墨西哥公司，以生产用于出口的最终产品）的外国居民应遵守某些法定要求，以确定是否因该制造活动而在墨西哥创建了常设机构。
企业所得税主要由墨西哥纳税人缴纳，在联邦层面征收，只有特定事项在州或市层面征税，例如房地产收购、财产税和工资税。公司须按授权扣除后利润的 30% 缴纳联邦企业所得税。财政年度通常与日历年度一致。
非营利组织免税。专门从事与农业、畜牧业、渔业或林业相关活动的纳税人可能会享受特定的税收待遇，以减少其纳税义务。所得税税率实行累进税率，2023年居民个人的最高税率为35%。
墨西哥的法律体系以民法传统为基础。联邦宪法是墨西哥法律体系的基本法规，规定了基本的个人权利、联邦政府的组织以及联邦、州和市政府的权力范围。某些法律领域属于联邦政府的专属管辖范围，而其他法律领域则属于州政府的职权范围，州政府根据自己的州宪法组织起来。联邦政府拥有监管贸易和商业的权力，包括公司的注册，而各州通常有权监管其领土内的财产。
税务机关审核纳税人履行义务、评估和征收税款、审计纳税申报表或征收额外纳税义务的标准时效期限为五年（自提交相关纳税申报表之日起）。在某些情况下，该期限为 10 年，即使超过此期限，税务机关仍保留调查财政刑事犯罪的权利。
税务管理局 (SAT) 是财政和公共信贷部下属的联邦机构，负责管理联邦层面的墨西哥税收制度。自 2022 年改革以来，以前隶属于国家税务总局的海关系统管理工作现在委托给国家海关总署，国家海关总署也是财政和公共信贷部下属的一个独立机构，有权充当海关总署的职责。税务和海关当局。
然而，联邦和州主管当局之间也有协调协议，允许各州在特定条件下征收某些联邦税。州一级也设有地方税务管理机构和办事处。
Prodecon 是墨西哥的一个权力下放的政府实体，担任纳税人监察员。它向纳税人提供建议，并在某些情况下，在税务审计程序和冲突的规则解释过程中充当纳税人与当局之间的调解人。除其他服务外，它还向税务机关提出不具约束力的建议。
根据经济合作与发展组织（OECD）的指导方针，税务机关最近将重点放在与外国居民或跨国集团的交易（特别是境外支付）、关联方交易、国际公司重组、费用扣除、财政损失转移、为不存在的交易开具电子发票、转让定价问题、基于税基侵蚀和利润转移 (BEPS) 准则的激进税收结构，以及在海外避税天堂司法管辖区的投资。
外国居民可以在墨西哥从事永久和非永久的商业活动。为此目的设立墨西哥商业实体、分支机构或代表处并不是强制性的。然而，在墨西哥的任何存在都应根据预期的商业模式进行仔细评估。
所得税 (Impuesto sobre la Renta – ISR) 法包括规范非居民对墨西哥来源的某些类型收入征税的具体规定，特别是那些在墨西哥境内没有常设机构或拥有常设机构但收入属于其的非居民。不可归因。应特别关注外国居民养老基金的投资。如果外国居民打算在墨西哥开展常规商业活动，他们可以注册墨西哥分公司或代表处，或者设立墨西哥子公司/法人实体。
商业信托也可用于在墨西哥开展业务。墨西哥税法提供了某些税收优惠，包括处理专门用于收购或建造房地产的国内房地产投资信托基金（REIT）的具体规则。此外，墨西哥税务机关还发布了有关以债券（FIBRA E）形式在国内证券交易所上市的公开交易证券的当地信托的法规。FIBRA E 主要投资于拥有资产并从事专门与基础设施和能源项目相关活动的居民公司的股权。某些税收优惠适用于通过信托（例如天使投资者）促进国内风险投资的投资。
一般来说，注册墨西哥分公司需要获得经济部外国投资总局的授权。根据具体情况确定，出于税收目的，墨西哥分公司可以在墨西哥构成常设机构。但是，在世界贸易组织成员国家注册成立的实体不受此授权要求的约束。他们只需向外国投资总局提交通知即可。
在符合一定条件的情况下，分支机构可以按比例扣除与总公司或其机构相对应的费用分配。一般来说，以现金或实物形式向总部（汇款账户除外）分配的利润应缴纳企业所得税（总计），除非分配是从税后净收益账户（CUFIN）的余额中进行的。
一般来说，墨西哥居民向非居民股东的利润分配或常设机构向总部或其任何外国机构的利润分配须缴纳利润或报销/回报的 10% 的预扣税，或按企业规定的较低税率缴纳预提税。适用的双重征税条约（DTT）。DTT 福利的适用性应根据具体情况做确认，因为可能适用不同的要求。
墨西哥最常见的商业公司类型是有限责任公司（SRL）、股份公司（SA）和投资促进股份公司（SAPI）。
这些公司是通过在公证人面前注册成立并随后在商业公共登记处注册而合法成立的。除有限情况外，墨西哥通常不允许这些公司揭开公司面纱。然而，墨西哥法院已经认识到刺破公司面纱以避免逃避法律和滥用行为的可能性。
对于封闭型公司来说，SRL 比 SA 或 SAPI 更容易管理，因为 SRL 受到的监管较少，而且与 SA 或 SAPI 相比，SRL 的企业监管负担可能更容易克服。
与 SA 或 SAPI 不同，SRL 的股东被称为“成员”，其股权参与由成员权益代表，根据墨西哥法律，成员权益不属于流通票据。
关于 SAPI，它们于 2006 年作为 SA 的一种模式被引入墨西哥法律，主要是为了促进和便利上市公司的创建。除了 LGSM 适用于 SA 的规定外，SAPI 还受到《证券交易法》(LMV) 的进一步监管。然而，SAPI 不需要成为上市公司，并且只要愿意，就可以保持少数人持有。
事实上，由于墨西哥法律提供了足够的灵活性来自由规范SAPI公司的公司治理事宜，因此即使无意公开上市，它也经常被用来实施需要特殊公司治理安排的合资企业。
当对墨西哥公司进行股权投资以换取股份或会员权益时，投资金额将添加到公司的出资账户（“CUCA”）中。一般来说，CUCA由出资额、净认购溢价以及依法调整的一定利润分配余额组成。CUCA 的余额不应包括再投资或资本化利润或可能构成实体净资产一部分的任何其他项目。
墨西哥公司的股东或成员也可以通过所谓的“未来增资出资”方式在不发行额外股份的情况下出资。只有在公司决议通过批准其“资本化”后，这些出资才会反映在公司的法定资本中。在年度通胀调整规则中，未来增资的出资被视为债务。
纳税人必须每年计算通货膨胀的相关调整，这可能会导致额外的应税收入或可扣除的费用。调整应考虑负债（债务）和信贷的年平均余额以及全国居民消费价格指数的上涨情况。因此，出于税收目的，纳税人必须确认货币负债和资产造成的通货膨胀收益或损失。
墨西哥公司可以向居民、外国居民、关联方或非关联方借款。墨西哥居民公司向外国居民支付的利息（包括与相关贷款相关并评估为利息的任何付款）通常需缴纳预扣税 (WHT)。某些类型的利息免征预扣税。
资本利得以及临时使用/享受墨西哥土地或土地上附着的建筑物所产生的收入，如果这些收入来自外国养老基金的投资，则无需缴纳预提税，只要此类养老基金是收入的最终受益所有人，以及是否在养老基金的相关司法管辖区免征所得税。
向非居民支付利息的法定预扣税税率可能在 4.9% 至 35% 之间。在某些情况下，向非居民支付的利息可能需要缴纳 40% 的预扣税（例如，当非居民的收入适用优惠税收制度时）。根据某些双重征税条约，利息的预扣税可能会减少或取消。
利息支出一般可在所得税中扣除，前提是所获得的债务（本金）投资于纳税人的主要业务活动、履行预扣税义务、提交贷款和关联方交易的相关信息申报表以及资本弱化遵循规则以及转让定价原则。
此外，还应遵守与利息重新分类（视为股息）相关的一般反避税规则（GAAR）。在某些情况下，利息、特许权使用费或技术援助等收入项目不得扣除（例如，外国接收者无需纳税的收入、向控制墨西哥纳税人或受墨西哥纳税人控制的外国实体支付的款项）。
如果贷款人是外国居民关联方，则适用某些资本弱化规则。根据这些规则，只要借款人（墨西哥纳税人）的债务与股本比率超过 3:1，则就借款人的债务超过允许的债务与股本比率的部分向外国居民关联方（贷方）支付利息。股权比例不得扣除。例如，墨西哥纳税人实体与非居民关联方签订的超额债务产生的利息不可在所得税中扣除。
2022年，颁布了新规则，确定资本弱化规则下的利息扣除限额。新的计算规则现在包括非运营费用和“商业目的测试”，如果账面和税权益差异超过 20%，则授权扣除。
构成金融体系一部分并用于执行与其公司目的相关的交易的实体产生的债务，以及为建设、运营或维护与墨西哥战略地区相关的生产基础设施或发电而产生的债务，不会计入纳税人应计利息的债务内，并用于计算超额债务。如果纳税人证明他们所从事的活动需要更大的杠杆作用，税务机关可能会允许更高的债务股本比率。
关于由居民或与信贷责任人有关的非居民向墨西哥非居民法人实体或常设机构授予的信贷所产生的利息，纳税人应注意，从这些信贷中获得的利息将被视为股息下列情况下的税务目的：
一个人向另一个人提供现金、服务或其他商品，而另一个人又直接或间接向第一人或与第一人相关的一方提供现金、商品或服务的交易；
贷款以执行一项或多项有利于贷款人或贷款人相关方的选择权协议为条件，而选择权的行使取决于借款人所欠信贷或其附属物的全部或部分付款违约。
只要贷款人不得处置这些资产，以借款人或与借款人有关的居民拥有的任何种类的股票或债务工具担保的贷款就不被视为背靠背贷款。
当利息支出出于所得税目的被重新分类为视同股息时，利息支付将不能进行税前扣除。这些情况需要进一步评估与视同/推定股息的税务处理相对应的影响。
ISR 对纳税人以现金、实物、信贷或服务形式获得的收入征收。2023年，个人适用的累进税率根据应税收入的性质而有所不同，最高可达35%。公司须缴纳30% 的统一 ISR 税率。
为了确定个人的应税收入，应考虑纳税人收到的所有利润和收入，扣除费用和授权扣除额（需要适当的文件）。对于公司来说，应税收入是根据应税收入总额减去授权扣除额和强制性员工利润分享来计算的，这将在下面讨论。
外国税务居民可能有责任就因出售墨西哥公司的股份或会员权益、在墨西哥提供的服务、在墨西哥销售的产品以及从墨西哥税务居民收到的特许权使用费和类似付款而获得的收入缴纳 ISR。一般来说，ISR 通过预扣税由墨西哥税务居民向外国税务居民付款，并根据具体交易适用豁免（例如，当外国纳税人可以根据避免双重征税协定申请福利并通过法定代表人支付时出售股票） ）。常规适用税率为 0% 至 30%，并受避免双重征税条约规定的具体规则和豁免的约束。
所得税法还规定了关联方之间的交易规则，并提供了确保遵守转让定价原则（包括独立交易原则）的方法。
与国内外关联方进行交易的墨西哥纳税人必须使用非关联方在可比交易中使用的价格和对价进行此类交易。转让定价文件和报告要求适用于关联方之间的所有交易。报告必须得到根据适用法律允许的方法进行的转让定价研究的支持。
墨西哥承认与经合组织转让定价指南一致的转让定价方法（例如，可比非受控价格、转售价格、成本加成、利润分割）。
2022年10月12日，墨西哥参议院批准了《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》(MLI)，并于2023年3月15日向经合组织交存批准书。MLI将于7月生效2023 年 1 月 1 日起，并将于 2024 年 1 月起在墨西哥生效。
根据多边工具，墨西哥决定涵盖其所有现有的避免双重征税协定，一旦多边工具得到其他司法管辖区的批准，这些协定将成为涵盖税收协定（CTA）。一旦在墨西哥生效，各方将需要根据 MLI 的最低标准条款和相应的避免双重征税条约评估新的税收影响。需要考虑的一些关键领域包括：
2021 年 10 月 8 日，墨西哥与其他 135 个国家一道，致力于制定一项国际公司税改革的两大支柱计划，以支持经合组织包容性框架的“数字化带来的税收挑战”项目。墨西哥重申致力于与全球伙伴合作，完成多边谈判，以便在 2023 年中期签署实施第一支柱的公约，并计划于 2024 年生效。
墨西哥税务机关在多个论坛上表示，他们目前正在制定墨西哥税收框架的拟议修正案，包括引入专门旨在实施经合组织包容性框架第二支柱的新立法。然而，尚未正式向国会提交任何法案。
墨西哥在此过程中面临若干挑战，例如审查所需税收变化与墨西哥宪法中规定的公平和比例原则的一致性，可能需要放弃适用于数字平台的现有税收规则，修改现有税收条约，并考虑拟议的改革对从事近岸趋势的国际公司的预期投资的影响。
就业收入（雇员在墨西哥境内从事活动而获得的工资和其他收入）通常需要缴纳工资税。这些税通常由各州征收，并由墨西哥雇主缴纳。工资税税率因州而异，通常在 1% 到 3% 之间。
社会保障缴款取决于多种因素，例如雇员人数、雇主的风险溢价和雇员提供的服务。社会保障缴款可能占工资成本的 25% 至 35%。
墨西哥雇主必须与雇员分享部分利润。实体运营的第一年不支付利润分享。第二年，该实体必须每年与雇员分享其年度应税收入的10%（例如，调整后应税收入的10%）。在某些情况下，如果满足特定要求，所支付的金额可以在企业所得税中扣除。
增值税针对在墨西哥境内销售商品、提供独立服务、进口商品和服务以及在墨西哥境内临时使用或享用商品征收。标准增值税税率为 16%，某些活动适用零增值税税率，例如出口。增值税法还规定某些活动/交易的豁免。
最近的一项联邦行政命令对北部边境地区实施了税收优惠，可能允许该地区的某些商业活动实行 8% 的有效增值税税率。必须满足严格的要求才能享受 8% 的增值税降低税率。
增值税是一种间接税，通过生产供应链转嫁给最终客户/用户。公司可以将购买和支出（包括零税率的支出）支付的增值税抵扣到向客户收取的销售或提供服务的增值税。如果采购和费用支付的增值税超过向客户征收的销售增值税，在满足相关要求的情况下，公司可以通过退款流程作为正增值税余额收回超出部分。
2020年，对此前建立的增值税正差额“普遍”抵扣机制进行了大幅修改。因此，增值税正余额无法再抵消其他税种，可能会给国内企业带来现金流问题。增值税退税通常既耗时又麻烦。
适用于通过数字平台提供的电子商务交易或服务的增值税规则于 2020 年推出，这些规则基本上适用于供应商在墨西哥境内向墨西哥居民提供的活动，但有一些例外情况适用于中介机构。
除增值税外，将货物永久进口到墨西哥领土的个人或公司还需要缴纳进口税。进口货物适用的税率根据协调关税表下的税则分类代码确定。这些税率可能会受到现有自由贸易协定中原产于这些协定的货物的优惠待遇。
进口税可能并不总是适用或可以延期。《海关法》规定，税收和关税根据海关制度类型、货物原产地和关税分类（例如临时进口、授权出口计划下的进口、保税仓库）确定或递延。
墨西哥有一系列消费税，主要受《特别生产和服务税法》管辖。墨西哥的消费税本质上是类似于增值税的间接税，因为它们最终由最终用户支持，并且仅适用于某些产品。需缴纳消费税的产品包括汽油、柴油、酒精饮料、香烟、烟草制品、能量饮料以及高热量食品和饮料。需缴纳消费税的服务包括赌博和抽奖等，税率根据详细情况而有所不同。返回搜狐，查看更多
