税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征何种税、征多少税及如何征税等方面。税收管辖权是国家主权的重要组成部分，而国家主权的行使范围一般遵从属地原则和属人原则。
在国际税收实践中，各国都是以纳税人或征税对象与本国的主权存在着某种属人或属地性质的连接因素，作为行使税收管辖权的前提或者依据，属人性质的连接因素就是税收居所，属地性质的连接因素就是所得来源地。
根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为三类：收入来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。
又称地域管辖权，按照属地原则确立税收管辖权，它根据纳税人的所得和财产价值是否来源于本国境内行使征税权，而不论纳税人是否为本国的公民或居民。
按照属人原则确立税收管辖权，它是指一国政府对本国居民来自全球范围的全部所得和财产行使征税权。居民管辖权行使的关键是确定纳税人（包括自然人和法人）的居民身份，居民管辖权被大多数国家所采用。
又称国籍税收管辖权，它是一国政府对具有本国国籍者在全球范围内取得的所得和拥有的财产行使征税权。公民是指取得一国法律资格，具有一国国籍的人，不仅仅包括个人，也包括团体、企业或公司。
①法律标准：也称意愿标准，纳税人在某一国家内有居住主观意愿的，即为该国居民。
②住所标准：也称户籍标准，纳税人凡在某一国家内拥有永久性住所或习惯性居所的，即为该国居民，该国政府对其来源世界各地的全部所得征税。
③停留时间标准：任何个人在一国境内居住或停留达到一段时间以上，就成为该国的居民。
又称法律标准，是指法人的居民身份依据法人在何国注册成立而定。凡是按照本国的法律在本国成立的法人，就是本国的法人居民，而不论该法人的管理机构所在地或业务活动所在地是否在本国境内。
又称资本控制标准。控制公司表决权的股东是哪一国的居民，就认定该公司是哪一国的法人居民，该国可以依据居民管辖权征税。
经营所得，又称盈利，即企业在某个固定场所从事经营活动获取的所得。如从事农业、工业、商业、服务业等生产经营的所得。
如果非居民的经营活动是通过在本国设立的营业机构或固定场所实施，并由此获得经营所得，则判定该笔营业所得来自于本国。
英美法系国家比较侧重以交易地点来判定经营所得的来源地。交易地点包括但不限于：合同的签约地、货物的生产地、交付地、货款的支付地等。
所谓常设机构，是指企业在一国境内进行全部或部分经营活动的固定营业场所。常设机构的范围一般来说包括：管理场所、分支机构、办事处、工厂、作业场所、矿场、油井、气井、采石场或者其他开采自然资源的场所、建筑施工工地等。
三是能够构成常设机构的营业场所必须是企业用于进行全部或部分营业活动的场所，而不是为本企业
代理性常设机构是指一个代理人如具有以被代理人名义与第三人签订合同的权力，并经常行使这种权力，且代理人所从事的活动不是准备性或辅助性的，则代理人应构成被代理人在来源国的常设机构。但是，如果代理人是独立的并能自主从事营业活动，则不能构成一个常设机构。
常设机构的利润确定，可大致分为利润范围和利润计算两个方面。利润范围的确定一般都会采用归属法和引力法；利润的计算一般会用分配法和核定法。
①固定基地标准：是以一个跨国独立劳动者在某一国家内是否设有常常使用的固定基地从事专业性劳务活动，并通过该固定基地取得所得为依据，来确定独立劳务所得来源地的一种方法或标准。
②停留期间标准：是以一个从事跨国独立劳动者在有关纳税年度中停留在某一国家的时间连续或累计是否已达到一定的天数（一般为183天）为依据，来确定独立劳务所得来源地的一种方法或标准。
③所得支付者标准：是以某个跨国独立劳务者取得的报酬是否由某个国家的居民或设在该国境内的常设机构支付(或负担)为依据，来确定独立劳务所得来源地。
即以某雇员或职员在一个纳税年度内停留在某个国家的时间累计是否已超过183天为依据，确定非独立劳务所得的来源地。如果一国居民受雇于另一国超过183天，则另一国即可认定该雇员或职员在此期间取得的报酬是来源于其境内，并对其行使收入来源地管辖权进行征税。
是以一国居民受雇于另一国而取得的报酬，是否由另一国的居民雇主支付，或者说其所得是否由设在另一国境内的固定基地或常设机构支付为依据，来确定跨国非独立劳务所得的来源地。
①各种跨国公司的董事或其他高级管理人员，国际上通行的做法是按照所得支付地标准确认支付董事费的公司所在国有权征税。其所取得的董事费或其他类似报酬所得，都应确定为来源于该董事会的公司所在国，并由该所在国对其行使收入来源地管辖权征税。
②跨国从事演出、表演或参加比赛的演员、艺术家和运动员，国际上通行的做法是：由活动所在国行使收入来源地管辖权征税。
投资所得是指投资者将其资金、财产或权利提供给他人使用所获取的所得，包括利息、股息、特许权使用费等。
不动产所得的来源地以不动产的所在地或坐落地为判定标准，由不动产的所在地或坐落地国家行使收入来源地管辖权。
①以不动产或有形动产为代表的，以其物质形态的存在国为遗产所在地，并由遗产所在国对遗产所得行使收入来源地管辖权征税；
②以股票或债权为代表的，以其发行者或债务人的居住国为遗产所在地，并由遗产所在国对遗产所得行使收入来源地管辖权征税。
内容选自张泉春老师《税法二》高效基础班授课讲义（本文为东奥会计在线原创文章，仅供考生学习使用，禁止任何形式的转载）
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